Bylo to jedno ráno, kdy jsme dostali netypický e-mail od německého obchodníka se zlatem. V předmětu stálo: „Brauchbare Buchhaltung auf Tschechisch – Hilfe benötigt“ (Potřebujeme účetnictví v češtině – prosíme o pomoc).
V textu klient vysvětloval, že provozuje malý obchod s investičním zlatem v Německu a zatím vede účetnictví sám. Ale s rostoucími obchody a složitějšími pravidly ohledně DPH, kurzových rozdílů a evidencí zásob začínal ztrácet přehled. Potřeboval někoho, kdo rozumí německým zákonům, ale může účetnictví vést v češtině, aby měl jasný přehled o příjmech, zásobách a daních.
Bylo jasné, že klient potřebuje:
- Podvojné účetnictví (kvůli obratu nad hranicí pro EÜR).
- Přesnou evidenci zásob zlata s váhami a hodnotami.
- Správné zpracování investičního zlata pro účely DPH.
- Přehledný reporting v češtině, aby mohl interně kontrolovat zisky a ztráty.
Po úvodní konzultaci jsme mu navrhli řešení na míru: český účetní systém propojený s německými předpisy, šablony inventur a deníků, a jasné postupy pro evidenci kurzových rozdílů a osvobození DPH na investiční zlato.
Do pár dní jsme mu dodali první ukázkovou účetní závěrku a klient byl nadšený: konečně viděl své obchody s jasným přehledem, bez stresu z německé byrokracie, a mohl se soustředit na rozvoj podnikání.
Právní rámec
V Německu podléhá obchod se zlatem několika regulacím:
- Hlavní zákony a předpisy:
- Handelsgesetzbuch (HGB) – německý obchodní zákoník. Upravuje povinnosti podnikatelů, vedení účetnictví a účetní závěrku.
- Abgabenordnung (AO) – daňový řád, stanoví povinnosti ohledně vedení účetnictví, evidence a archivace.
- Umsatzsteuergesetz (UStG) – zákon o DPH, zlaté slitky a mince mají specifická pravidla (např. investiční zlato může být osvobozeno od DPH).
- Licencování a AML:
- Obchodníci s drahými kovy jsou povinni registrovat se podle Zákona o boji proti praní špinavých peněz (Geldwäschegesetz, GwG).
- Povinnost ověřovat identitu klientů (KYC – Know Your Customer) a hlásit podezřelé transakce.
2. Druh účetnictví
V Německu se rozlišují dva hlavní typy účetnictví:
- Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) – zjednodušené účetnictví:
- Vhodné pro malé podnikatele s obratem do 600 000 € ročně nebo ziskem do 60 000 €.
- Evidence jen příjmů a výdajů.
- Doppelte Buchführung (podvojné účetnictví) – povinné pro větší obchodníky:
- Evidence všech účetních operací na účtech.
- Povinnost vést hlavní knihu (Hauptbuch), deník (Journal), inventář a účetní závěrku.
Pozor: Většina obchodníků se zlatem nad určitou hranici obratu musí vést podvojné účetnictví.
3. Specifika pro obchod se zlatem
- Nákup a prodej zlata:
- Každá transakce musí být evidována s datem, množstvím, cenou a dodavatelem/zákazníkem.
- Pokud se jedná o investiční zlato (např. slitky > 1 g, mince s investiční hodnotou), je DPH osvobozena.
- Skladové zásoby:
- Povinná přesná evidence množství, hmotnosti a hodnoty zlata.
- Pravidelné fyzické inventury (např. měsíční či čtvrtletní).
- Kurzové rozdíly:
- Pokud se nakupuje nebo prodává v cizí měně (např. USD), vznikají kurzové rozdíly, které je nutné účtovat.
- Archivace dokumentů:
- Všechny doklady (faktury, smlouvy, záznamy o inventuře) musí být uchovávány minimálně 10 let.
4. Účetní záznamy
Každý obchodník se zlatem by měl vést:
- Hlavní knihu (Hauptbuch) – evidence všech účtů (pokladna, banka, zásoby zlata, pohledávky, závazky).
- Deník (Journal) – chronologický záznam všech transakcí.
- Zásobní knihu / inventární evidenci – sledování zásob zlata, jejich hmotnosti a hodnoty.
- Evidence DPH – i pokud je obchod osvobozen od DPH, musí se evidovat příslušné transakce.
5. Daňové povinnosti
- DPH (Umsatzsteuer):
- Investiční zlato: osvobozeno od DPH (§ 25 UStG).
- Jiné výrobky ze zlata (šperky, dekorace): standardní sazba DPH 19 %.
- Daň z příjmu (Einkommensteuer / Körperschaftsteuer):
- Zisky z obchodování se zlatem podléhají dani z příjmu.
- Při podvojném účetnictví se vykazují ve finanční závěrce.
- Obchodní daň (Gewerbesteuer):
- Platí pro obchodníky se zlatem s obchodní licencí (Gewerbeschein).
6. Doporučení pro českého účetního
Pokud účetnictví vede účetní z ČR pro německý obchod:
- Je nutné vést záznamy v eurech a respektovat německé zákony (HGB, AO, UStG).
- Dokumenty mohou být v češtině, ale německý finanční úřad (Finanzamt) může požadovat překlad.
- Doporučuje se používat účetní software s podporou německých předpisů (např. Lexware, DATEV).
