Často dostáváme dotazy na tzv. Freistellung (správně Freistellungsbescheinigung) a na to, kdy práce na jedné či více zakázkách ve stejném městě „překročí“ daňové limity v Německu. Níže najdete srozumitelné vysvětlení na reálném příkladu, plus doporučení, jak si správně nastavit smlouvy, fakturaci a evidenci.
Pokud potřebujete průběžnou podporu v češtině, jsme Vám k dispozici jako česky mluvící německá účetní v Praze a řešíme kompletní agendu českých firem s účetní v Německu.
Konkrétní dotaz klienta: dvě zakázky ve stejném městě
Scénář: první zakázka „Daume“ probíhá od 5. 6. 2025 do 2. 2. 2026. Navazující, ale samostatná zakázka u jiného zákazníka ve stejném městě běží od 2. 2. 2026 do 6. 6. 2026. Zajímá vás, zda je to „překročené“, zda musí být další zakázka vzdálená více než 50 km kvůli dani, zda můžete být na stavbě 10 měsíců a jaká je minimální pauza před návratem.
Klíč je rozlišit tři různé oblasti: německou srážkovou daň ve stavebnictví (Bauabzugsteuer) a její Freistellung, dále pravidlo 12 měsíců pro vznik „staveništní“ stálé provozovny, a nakonec 183denní pravidlo u zaměstnanců. „Pravidlo 50 km“ pro daně v Německu neexistuje – jde o častý mýtus, který se plete s cestovními náhradami v jiných zemích.
Freistellungsbescheinigung: jak funguje a proč ji mít
Ve stavebnictví se v Německu uplatňuje srážková daň 15 % z plateb dodavateli. Pokud předložíte platné Freistellungsbescheinigung, váš německý zákazník srážku neprovádí. Osvobození se váže na vaši firmu (IČ / DIČ) a je potřeba jej předložit každému německému odběrateli včas. Vzdálenost 50 km, ani to, zda jde o stejné město, v této souvislosti nic nemění.
Pokud s Freistellung teprve začínáte, doporučujeme projít náš rozcestník: registrace u německého Finanzamtu, přehled daňových informací pro česko-německé firmy a praktické tipy od naší účetní.
12 měsíců na stavbě: kdy vzniká stálá provozovna
U stavebních a montážních prací se stálá provozovna v Německu typicky posuzuje podle délky trvání konkrétního staveniště. Obecně platí, že jediné staveniště nebo související soubor činností trvající déle než 12 měsíců může založit stálou provozovnu. Pokud jde o dva samostatné projekty pro různé zákazníky, byť ve stejném městě, obvykle se neposuzují dohromady, pokud nejde o jeden věcně navazující celek na stejném místě.
Ve vašem příkladu první úsek 5. 6. 2025–2. 2. 2026 a druhý úsek 2. 2. 2026–6. 6. 2026 mohou být chápány jako dvě oddělené zakázky. Pokud skutečně probíhají na odlišných staveništích a nejde o jeden sjednocený projekt, délky se obvykle nesčítají. Výsledek ale vždy závisí na reálných okolnostech (smlouvy, místo výkonu, návaznost prací). Doporučujeme uchovávat jasnou dokumentaci k místu provádění a k rozsahu prací každé zakázky zvlášť.
Je „pravidlo 50 km“ relevantní?
Ne. Pro německé daně ve stavebnictví neexistuje žádná 50kilometrová podmínka, která by vám automaticky „zachránila“ daň. Zda platíte srážku, řeší Freistellung; zda vznikne stálá provozovna, řeší věcná a časová souvislost prací a délka konkrétního staveniště, nikoli vzdušná vzdálenost mezi dvěma místy.
Potřebujete poradit s nastavením faktur a subdodávek v režimu německého reverse-charge? Ozvěte se nám – řešíme to denně pro české občany a firmy pracující v Německu a máme zkušenost i se založením GmbH v Bavorsku, pokud se vám činnost v Německu rozrůstá.
183 dnů u zaměstnanců: jiný test než 12 měsíců
Pravidlo 183 dnů se týká zdanění příjmů fyzických osob – zaměstnanců. Posuzuje se, ve které zemi má být mzda zdaněna a zda má v Německu povinnost srážet a odvádět daň zaměstnavatel. To je oddělené od 12měsíčního testu pro vznik stálé provozovny firmy. V praxi proto řešíme obě věci paralelně: strukturu projektu a současně vyslání pracovníků, registrace a mzdovou agendu.
Pokud potřebujete celkový plán krok za krokem, kontaktujte nás – máme připravené postupy pro česko-německé účetní a daňové situace včetně registrací k daním a oznamovacích povinností u německého Finanzamtu.
Deset měsíců na stavbě a návrat: co je minimum?
Na stavbě můžete být 10 měsíců. Pokud jde o jedno staveniště a jeden projekt, 10 měsíců samo o sobě nepřekračuje 12měsíční hranici pro stálou provozovnu. „Minimální pauza“ v zákoně stanovena není; posuzuje se, zda nový návrat je nová, samostatná zakázka na jiném staveništi, nebo reálně pokračování stejného projektu. Pokud je to nové místo a nový projekt, běží posouzení znovu od nuly.
Abyste předešli sporům, doporučujeme v dokumentaci jednoznačně oddělit místa plnění, projektové číslo, zadavatele a rozsah prací. Rádi vám nastavíme vzory smluv a fakturačních údajů tak, aby odpovídaly praxi německé správy daní – více v sekci daňové informace pro česko-německé firmy.
Co si pohlídat hned teď
Zajistěte aktuální Freistellungsbescheinigung a dodejte ji každému německému odběrateli před první platbou. V objednávkách a smlouvách přesně popište místo plnění (staveniště), rozsah a časový rámec. Oddělte nesouvisející projekty i tehdy, když jsou ve stejném městě a probíhají bezprostředně po sobě. U zaměstnanců sledujte souběžně 183 dnů a související mzdové povinnosti v Německu.
Potřebujete lokální podporu? Pomůžeme vám jako účetní v Praze se znalostí německého prostředí i jako partner pro daně v Německu. Pokud plánujete stabilní přítomnost, probereme i možnosti založení společnosti či GmbH.
KONTAKTY
Máte podobný dotaz k vašim zakázkám v Německu? Napište nám a připravíme pro vás konkrétní plán, včetně komunikace s Finanzamtem, registrací a nastavení fakturace. Kompletní spojení najdete zde: DANOVÁ EVIDENCE – kontakty. Pokud chcete vše vyřešit jedním hovorem, podívejte se také na náš profil o účetní a zanechte nám rychlou zprávu – ozveme se s dalším postupem do 24 hodin.
